Подоходный налог в Грузии: сколько платить?

Согласно «Налоговому кодексу Грузии», подоходный налог платят как физические лица -резиденты, так и физлица-нерезиденты, если получают доход от источников в Грузии. ИП платят подоходный налог без оговорок.

Базовая ставка ― 20%, если доход не относится к особым категориям. Налоговая база в большинстве случаев — доход минус расход, но ИП со статусом малого бизнеса платят подоходный налог с оборота (доход без учета расхода).

Что за особые категории с пониженной ставкой?

• 5% от дохода с продажи и аренды некоммерческой недвижимости (если арендодатель зарегистрирован в реестре арендодателей), продажи машины, процента по займам, а также роялти (последнее — только для нерезидентов);
• 10% от дохода, полученного от азартных игр (а с 1 июля 2024 года — дополнительно 2% с суммы, выведенной с игрового счета);
• 1% от оборота для ИП со статусом МБ.

Совокупный доход ИП за календарный год не должен превышать ₾500 тыс. Также нужно вести деятельность, которая не относится к недопустимым. По МБ не могут работать медики и архитекторы, нельзя оказывать юридические, нотариальные, аудиторские и консалтинговые услуги, заниматься производством акцизных товаров.

В рамках МБ не получится учесть доход от сдачи имущества в аренду и продажи недвижимости, автотранспорта, ценных бумаг, а также дивиденды и прибыль от валютных операций. Полный перечень ограничений для МБ указан в Постановлении Правительства Грузии № 415.


Какие доходы освобождаются от подоходного налога в принципе?

• Гранты, пенсии, компенсации, стипендии, пожертвования от благотворительных организаций на лечение.
• Имущество, полученное на основании расторжения брака, плюс алименты.
• Доход от продажи недвижимости, которая была в собственности более 2 лет, и доход от продажи машины, которая была в собственности более 6 мес.
• И еще несколько категорий.

Сколько налогов должен заплатить Михаил в Грузии?

Здесь самое интересное: по закону Михаил должен сам задекларировать и уплатить налог по ставке 20% только с дохода из других стран — они по умолчанию считаются доходом от оказания услуг в Грузии (просто потому что Михаил оказывал услуги из Грузии). В данном случае его налог составит ₾600.

Что касается выплат от грузинского агентства, обязанность по уплате налога лежит на заказчике/работодателе. Если Михаил работает по ГПХ, агентство платит налог у источника (10%), плюс возвратный НДС (18%). Если сотрудник оформлен по трудовому договору, агентство платит подоходный налог (20%).

Сколько налогов должна заплатить Алина в Грузии?

Она — налоговый резидент страны, но налог для нее тоже 20%. В данном случае его вновь удерживает и оплачивает работодатель. Следовательно на руки Алина получает ₾1104 (₾1380 минус налог ₾276).

Так как авто Алина продала на ₾1000 дороже, чем покупала, она должна заплатить подоходный налог в случае продажи транспортного средства — 5%, или ₾50. Эту сумму она должна оплатить сама до 1 апреля следующего за продажей года.

Сколько налогов должна заплатить Снежана в Грузии?

Консалтинговые услуги не попадают под специальный налоговый режим малого бизнеса и облагаются подоходным налогом по ставке 20%. Если бы деятельность ИП попадала под статус малого бизнеса, то налоговая ставка составила бы всего 1%. Прямо сейчас Снежана должна уплатить ₾16 тыс. подоходного налога.

Сколько налогов должен заплатить Игнат в Грузии?

Он пользуется специальным режимом для малого бизнеса и платит 1% от своих доходов, ₾900 за год.

Сколько налогов должна заплатить Мария в Грузии?

• Так как деятельность Марии попадает в категорию малого бизнеса, она должна заплатить подоходный налог по ставке 1% со всего дохода — ₾2,7 тыс. за год.
• Дополнительно часть дохода учитывается для целей НДС. Общий доход от деятельности, результат которой используется в Грузии, составляет ₾170 тыс. (₾120 тыс. + ₾50 тыс.). Из них ₾100 тыс. не облагаются НДС по закону. Значит, осталось заплатить 18% от ₾70 тыс., или ₾12,6 тыс.

Общая сумма налога Марии: ₾2,7 тыс. + ₾12,6 тыс. = ₾15,3 тыс.