Подоходный налог в Грузии: сколько платить?

ДЕНЬГИ
31 октября 2023
В Грузии один из самых низких в мире налогов на доходы физических и юридических лиц, в том числе для иностранцев. А еще у страны есть соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 57 государствами, в том числе Украиной, Германией, Польшей (полный список на сайте Минфина). Это означает, что если человек получает доходы в одной из перечисленных юрисдикций, но живет в Грузии, у него будут определенные налоговые послабления.

Разберем на примерах: кто, когда и сколько должен платить?
⏳ Время идет, законы и цены могут меняться. Обратите внимание, что указанная информация актуальна на дату публикации, перепроверяйте ❤️
  • Эксперт материала
    Анна Давидсон, управляющий партнер JUST Advisors

Немного теории

Согласно «Налоговому кодексу Грузии», подоходный налог платят как физические лица -резиденты, так и физлица-нерезиденты, если получают доход от источников в Грузии. ИП платят подоходный налог без оговорок.

Базовая ставка ― 20%, если доход не относится к особым категориям. Налоговая база в большинстве случаев — доход минус расход, но ИП со статусом малого бизнеса платят подоходный налог с оборота (доход без учета расхода).

Что за особые категории с пониженной ставкой?

  • 5% от дохода с продажи и аренды некоммерческой недвижимости (если арендодатель зарегистрирован в реестре арендодателей), продажи машины, процента по займам, а также роялти (последнее — только для нерезидентов);
  • 10% от дохода, полученного от азартных игр (а с 1 июля 2024 года — дополнительно 2% с суммы, выведенной с игрового счета);
  • 1% от оборота для ИП со статусом МБ.
Дополнительно может возникнуть НДС (18%). Этим налогом облагается доход свыше ₾100 тыс., полученный от контрагента, зарегистрированного на территории Грузии, или/и если результат труда используется на территории Грузии

Кто может получить статус Малого бизнеса и платить подоходный налог по ставке 1%?

Совокупный доход ИП за календарный год не должен превышать ₾500 тыс. Также нужно вести деятельность, которая не относится к недопустимым. По МБ не могут работать медики и архитекторы, нельзя оказывать юридические, нотариальные, аудиторские и консалтинговые услуги, заниматься производством акцизных товаров.

В рамках МБ не получится учесть доход от сдачи имущества в аренду и продажи недвижимости, автотранспорта, ценных бумаг, а также дивиденды и прибыль от валютных операций. Полный перечень ограничений для МБ указан в Постановлении Правительства Грузии № 415.


Какие доходы освобождаются от подоходного налога в принципе?

  • Гранты, пенсии, компенсации, стипендии, пожертвования от благотворительных организаций на лечение.
  • Имущество, полученное на основании расторжения брака, плюс алименты.
  • Доход от продажи недвижимости, которая была в собственности более 2 лет, и доход от продажи машины, которая была в собственности более 6 мес.
  • И еще несколько категорий.

Разберем на примерах


  • Михаил, веб-дизайнер
    Физлицо, нерезидент
    Михаил фактически проживает в Грузии всего 2 месяца (менее 183 дней), то есть пока не является налоговым резидентом страны. Как фрилансер он сотрудничает с маркетинговым агентством, зарегистрированным в Грузии, а также имеет проектную занятость в компаниях из других стран.

    Общий доход Михаила составляет ₾4200 в мес.:
    • ₾3000 он получает из других стран (например, из РФ);
    • ₾1200 — от агентства, зарегистрированного на территории Грузии

Сколько налогов должен заплатить Михаил в Грузии?

Здесь самое интересное: по закону Михаил должен сам задекларировать и уплатить налог по ставке 20% только с дохода из других стран — они по умолчанию считаются доходом от оказания услуг в Грузии (просто потому что Михаил оказывал услуги из Грузии). В данном случае его налог составит ₾600.

Что касается выплат от грузинского агентства, обязанность по уплате налога лежит на заказчике/работодателе. Если Михаил работает по ГПХ, агентство платит налог у источника (10%), плюс возвратный НДС (18%). Если сотрудник оформлен по трудовому договору, агентство платит подоходный налог (20%).
А вот если бы Михаил зарегистрировал ИП со статусом малого бизнеса, его налоговая ставка была бы 1% со всех выплат и составила бы ₾42. Агентство перестало бы быть его налоговым агентом

  • Алина, учительница
    Физлицо, резидент
    Алина фактически проживает в Грузии около 3 лет (то есть находится на территории страны более 183 дней). Она работает учителем русского языка в одной из гимназий Тбилиси. В этом году Алина продала транспортное средство — авто KIA Rio за ₾10 000 (покупала она его за ₾9000). Срок владения авто составил 5 месяцев.

    Заработная плата Алины составляет ₾1380 до уплаты налогов

Сколько налогов должна заплатить Алина в Грузии?

Она — налоговый резидент страны, но налог для нее тоже 20%. В данном случае его вновь удерживает и оплачивает работодатель. Следовательно на руки Алина получает ₾1104 (₾1380 минус налог ₾276).

Так как авто Алина продала на ₾1000 дороже, чем покупала, она должна заплатить подоходный налог в случае продажи транспортного средства — 5%, или ₾50. Эту сумму она должна оплатить сама до 1 апреля следующего за продажей года.

  • Снежана, занимается консалтингом
    Имеет статус ИП без МБ, резидент
    Снежана живет в Грузии с 2019 года (находится на территории страны более 183 дней в году) и столько же времени ведет деятельность в западной Грузии.

    Годовой оборот Снежаны — ₾80 тыс.

Сколько налогов должна заплатить Снежана в Грузии?

Консалтинговые услуги не попадают под специальный налоговый режим малого бизнеса и облагаются подоходным налогом по ставке 20%. Если бы деятельность ИП попадала под статус малого бизнеса, то налоговая ставка составила бы всего 1%. Прямо сейчас Снежана должна уплатить ₾16 тыс. подоходного налога.

  • Игнат, переводчик
    Имеет статус ИП с МБ, резидент
    Игнат переехал в Грузию в 2020 году и находится на территории страны более 183 дней в году. Работает переводчиком на английский.

    Годовой оборот Игната — ₾90 тыс.

Сколько налогов должен заплатить Игнат в Грузии?

Он пользуется специальным режимом для малого бизнеса и платит 1% от своих доходов, ₾900 за год.

  • Мария, эсэмэмщица
    Имеет статус ИП с МБ, резидент
    Мария — налоговый резидент Грузии, живет в Тбилиси с 2021 года. Она занимается корпоративными соцсетями и востребована как в Грузии, так и за рубежом.

    Общий доход Марии составляет ₾270 в год:
    ₾120 тыс. в год Мария получает от компаний-резидентов Грузии. Еще ₾150 тыс. — от зарубежных контрагентов, часть из которых (₾50 тыс.) используют результат ее труда на территории Грузии

Сколько налогов должна заплатить Мария в Грузии?

  • Так как деятельность Марии попадает в категорию малого бизнеса, она должна заплатить подоходный налог по ставке 1% со всего дохода — ₾2,7 тыс. за год.
  • Дополнительно часть дохода учитывается для целей НДС. Общий доход от деятельности, результат которой используется в Грузии, составляет ₾170 тыс. (₾120 тыс. + ₾50 тыс.). Из них ₾100 тыс. не облагаются НДС по закону. Значит, осталось заплатить 18% от ₾70 тыс., или ₾12,6 тыс.

Общая сумма налога Марии: ₾2,7 тыс. + ₾12,6 тыс. = ₾15,3 тыс.

Хотите обсудить? Присоединяйтесь в соцсетях: